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CRS是什么?CRS即将执行:中国人的海外资产该如何应 …

举个例子,比如说我们中国人有一天去了英国,出了一笔钱,而且很可观,那么英国的银行就有义务把中国人存款的信息金额披露给中国税务总局,这就是信息交换。最早在这个星球上想做信息交换的国家,其实是美国,美国在2010年就开始推行信息交换原则,就是他的《海外账户纳税法案》(FATCA),台湾人给他翻译成肥猫法案。美国推得很辛苦,但是很有成效,比如说美国一开始找到瑞士,瑞士就把所有的美国人的存款信息都披露给美国,帮助美国征得了大量的税款,于是美国就要求所有市面上的国家都跟他签订信息交换规则。美国做的很好,OECD成员国也开始效仿。基于这样的历史背景,中国政府也于2015年12月17号加入CRS协定,承诺成为第二批实施CRS的国家(地区), 将于2017 年1月1日实施新的账户开户程序,并于2018年进行第一次信息交换。按照时间表推进,上个月,国税总局发了一个文叫做《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的征集意见稿》,所以一时激起千层浪。非居民和居民是指税收上面的税收居民还是非税务居民。在中国大陆的法律里,如果这个人常年居住在中国,有中国境内户籍,那么这个人就是居民纳税人,你的全球收入都会面临申报和缴纳中国税的义务。什么是非税收居民呢?举个例子,如果是一个英国人,在中国临时工作就业,那就是中国大陆的非居民。这时如果他在中国大陆的银行,比如中信银行开立了户头存了钱,中信银行就应该把存款信息披露给他的税务居民国家,也就是英国的税务机构。还有一种情况,中国的移民取得了其它国家的永久居留权或者绿卡,那么在中国实际上也可以被视为非居民,他的金融账户信息也是需要交换的。但这只是理论上的分析,在实际操作过程中这个披露很难。如果他拿中国大陆的身份证持有金融资产,那么从实际操作角度讲,金融机构很难去辨别他是否是外国的税务居民,所以也无从交换。什么样的资产信息会被交换,规则上写的很详细,但是对于普通老百姓,只需要了解涉及到金融资产的信息才会披露,如果你是不动产、不记名资产,这些都不会披露。最通俗易懂的就是银行里的钱,信托公司里的钱,基金公司里的钱以及有现金价值的保单保险公司里的钱,这些资产都会面临披露的问题。如果他是个企业主,持有上市公司的股权或者未上市企业的股权,也不涉及披露的问题。但是未来可能会披露,因为根据美国的FATCA的协定,它其实对于境外公司股权也是需要披露的。比如说中国大陆的客户,很多喜欢做境外的保单,在境外做家族信托等。其实在当地做资产配置,其实都已经进行了严格的反洗钱条例的筛选,所以这些资产配置本身在当地就是合法的,是不需要担心未来会被披露的问题。相反,如果这些客户有一些非法来源的收入,那这些朋友确实会担心。但是对于绝大多数人,我觉得不需要感觉这个制度对他的冲击,而是应该理性的去面对,这是一个全球资产披露造成的全球化的影响。CRS其实对有些方面是一件好的事情,比如说移民国际身份安排。举个例子,中国人移民去澳大利亚去英国加拿大,他就持有了境外的一个永久居留权身份,那这些人在外国存款的信息就不会披露给中国,所以可以实现一定程度的信息屏蔽和信息不对称。所以在过去的半年时间,中国大陆很多人去一些加勒比海的岛国拿护照。因为如果拿了那些国家的护照,他就不拿中国的护照在香港开户。他拿多米尼克的身份在香港开户,香港按照oecd的规则可以信息披露,但是会披露给多米尼克,可多米尼克没有所得税。所以这个crs的推动,对于中国高净值客户的国际身份安排是有一定的推动作用的。因为国际身份安排可以实现一些信息不对称,以及避免资产披露的问题。第二个好处是协议推进利好寿险方面的配置。因为如果我们把资金放在海外,做一些债券、股权的投资,这些投资如果赚了钱,会有红利、分红这些收入,根据中国大陆个人所得税法,只要是中国税务居民,全球收入都会面临中国税务的征收的问题。但是我国的个人所得税法里规定,中国大陆的税务居民从保险里面取得的红利分红,在目前的中国大陆税收体系下是免税的,所以呢我认为它会促进一部分客户将风险性投资转到寿险的配置,对寿险行业是一个利好的消息。第三个就是CRS的推出未来会给中国大陆遗产税的推行进行一些铺垫。因为任何一个国家如果想推行遗产税,这个国家一定要对他公民的资产信息有进一步的了解,那么如果这个国家都没有能力去了解它的公民到底境内外有多少钱,那推行以产税也是形同虚设,那么所以CRS的推出是未来为中国大陆遗产税的推行,其实是做了一个良好的铺垫,只有国家税收机关了解它的公民的全球资产信息,他才有能力去执行遗产税。因为当年美国美国在推行FATCA的时候,是鼓励美国税务居民诚实守信的披露海外资产。有的客户确实是有这种情况,比如一个美国人在中国有100万美金的存款,他一月份放在工商银行,二月份放在中信银行,三月份放在农业银行,每个月换一个银行,但是他其实手里面只有一百万美金。但是如果他做信息披露,他一年可能有1200万美金,因为根据信息披露的规则,我需要披露每个账户一年最大的金融时间点。对于这样的资金的巨额变化,美国从来不查,美国认为我的税务居民都是诚实守信的,他只是如实披露帮助我更好的了解他的信息。所以站在国家的层面,对于这种巨额资金尤其是个人老百姓的资金的变化,它不会有太多的关注。除非有人举报,说你这个账户涉及到洗钱逃税这个行为,税务局才会有必要去查这个账户的信息。

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